IRC § 6038A: La Multa Anual Obligatoria de $25,000 USD
Bajo las Secciones 6038A y 6038C del Código de Rentas Internas, cualquier corporación estadounidense que tenga al menos un accionista extranjero con 25% o más de participación debe presentar un informe anual en el Formulario 5472.
En 2017, el Departamento del Tesoro extendió formalmente esta obligación a las LLCs de un solo dueño extranjero (entidades no consideradas fiscalmente o disregarded entities). Aunque la LLC no haya tenido actividad comercial en EE.UU. y deba $0 de impuesto sobre la renta, el Formulario 5472 debe presentarse de forma obligatoria con un Formulario 1120 pro forma.
¿Qué se considera una "Transacción Reportable"?
Muchos fundadores asumen erróneamente: "Aún no facturamos, por lo que no tenemos transacciones que reportar". Para efectos del Formulario 5472, las siguientes operaciones cuentan como reportables:
- Aportes de Capital Inicial: Depositar fondos personales del fundador en la cuenta bancaria en Mercury o Brex para cubrir gastos de constitución o runway inicial.
- Préstamos de Fundadores: Cualquier préstamo o adelanto de dinero entre el fundador extranjero y la empresa.
- Reembolso de Gastos: Pagos que la empresa realiza al fundador para reintegrar compras de dominios, suscripciones a servidores AWS o tasas estatales.
- Cesión de Propiedad Intelectual: Transferencia formal de código fuente, marcas o patentes a nombre de la empresa estadounidense.
Fechas Límite y Métodos de Presentación
- Fecha Límite Federal: 15 de abril de cada año para entidades con año fiscal coincidente con el año calendario.
- Prórroga Automática de 6 Meses: Presentar el Formulario 7004 antes del 15 de abril otorga una extensión inmediata hasta el 15 de octubre.
- Cómo se Presenta: Las C-Corps lo envían electrónicamente con su declaración del Formulario 1120. Para las LLCs extranjeras de dueño único, el Formulario 1120 pro forma con el Formulario 5472 adjunto se envía por fax o correo certificado al Centro del IRS en Ogden, Utah.